5月份已临近2023年所得税汇算清缴的尾声，已有许多跨境卖家咨询资产减值损失申报表的填列规则，小编对此做了以下整理，接下来就带大家一起了解资产减值损失税前扣除及纳税调整到底如何填写吧！
1、实际资产损失：企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失。
2、法定资产损失：企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失 。
政策依据：国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号 第三条）
按照《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)的规定：
1、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表
2、《纳税调整项目明细表》（A105000）
3、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）
账务处理：
2022年5月需计提跌价准备26-23=3万
借：资产减值损失 30000
贷：存货跌价准备 30000
税务处理：
计提的资产减值损失需在2022年度汇算清缴时作纳税调整增加处理。
1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表第7行“资产减值损失”填列30000
2.《纳税调整项目明细表》（A105000）第33行第1列“账载金额”填列30000，同行次第3列“调增金额”自动显示30000
3.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表第15行“纳税调整增加额”自动显示30000
（一）外部证据
应收预付款损失：
1、企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
2、企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
政策依据：国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号 第二十三、二十四条）
存货损失：
1、存货盘亏损失：为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，作为存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。
2、存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，作为存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。
3、存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，作为存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。
政策依据：国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号 第二十六、二十七、二十八条）
tips：跨境卖家公司主体较多，货币及非货币性资产损失所得税税前扣除需要归属相应的经营业务主体中，切不可混淆主体入账核算！
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