最近《中国税务报》公布了一起税务稽查案例，其中检查人员办案的过程，利用了多部门数据及手段，可谓是干脆利落！也非常值得我们跨境电商的老板和财务们学习，引以为鉴，下面我们来看看这惊心动魄的办案过程。（以下绿色文字为我们的批注）2023年11月，第二稽查局接到了上级传送的案源线索：浙江B物流有限公司（以下简称B物流公司），具有逃避纳税违法嫌疑。上级要求该局对该企业2020年1月—2023年10月期间的税款缴纳情况实施核查。（注意是上级传送的案源线索，估计可能是被举报的，也可能是上级用大数据分析出这家企业有异常）接到任务后，检查人员利用征管软件、发票电子底账系统等工具，结合行业数据信息，对企业相关年度的纳税申报信息、购销明细数据，以及企业资产负债表中的税收关联数据进行案头分析。（注意现在还没立案调查，还在初始的分析阶段）B物流公司法定代表人为陈某，主营业务为国内道路货物运输、仓储服务、厂房转租业务等。检查人员在分析核查企业涉税数据信息过程中，发现了不少疑点：其一是：企业税负率很低。（注意，这也是很多跨境卖家国内公司常有的问题）数据显示，B物流公司自2022年开始，进行了业务转型，主要营业收入由仓储服务转变为货物运输服务。转型后，该公司营业收入呈现增长状态，2022年企业当年申报营业收入1.1亿元，其中货物运输收入在全部收入中占比93.6%。但是，该企业当年缴纳的企业所得税仅为10万元，税负率仅为0.1%，与当地物流运输行业的平均税负率相差甚远。（“行业平均税负率”不能代表公司的全部情况，但也能看出一些问题，一些卖家常用的“控制所得税”的方法不可取）为了搞清楚B物流公司货物运输经营“不赚钱”的原因，检查人员深入分析该企业的成本构成。发现该企业并无厂房、土地等大型投资，也没有新购置运输车辆，其经营成本的主要构成是燃油费用，这项费用在总成本中占比达到了40%。而当地物流货运企业运输成本中，燃油费通常所占比例一般为30%，燃油费支出异于常态，企业存在隐匿收入或虚列燃油成本嫌疑。（上游供应商、服务方给企业开的每一张发票，SW局都有清晰的记录，且能据此分析出企业的成本构成，所以很多“异常”根本不需要立案，从简单的分析就能看出来，比如公司营收200W确有大几十万的招聘费，比如国际运费占收入达30%）检查人员发现，该公司使用的运输车辆为15辆17.5米长的半挂牵引车。2022年B物流公司列支柴油燃油费用4,100万元。经检查人员了解，17.5米半挂车在空车行驶的情况下油耗约为每百公里32升，满载行驶时油耗约为每百公里40升。以2022年0#柴油全年均价6.8元每升计算，B物流公司15辆货车每辆车全年365天不休息，每日须行驶2,700公里，其耗油费用才能达到4,100万元，而这种情况根本不可能发生。（我们购买车辆时，都需要缴纳“车辆购置税”，且卖方通常还会给我们开发票，所以税务部门很容易查到企业有多少车辆。有些卖家听其他人说，老板可以把自己的车高价卖给公司，过几个月公司可以再低价卖给老板，这样老板也有车了，钱也拿到了。这种操作的风险可想而知。）综合初步核查结果，检查人员认为，该企业存在隐匿收入或虚列燃油费用成本逃避纳税重大嫌疑。于是，第二稽查局决定成立检查组，对该企业立案调查。结合前期锁定的企业涉税疑点，检查组决定首先对B物流公司燃油发票的开票企业——浙江Y供应链管理有限公司实施检查，核实企业取得的燃油费发票是否为虚开发票。检查组到达Y供应链公司经营地，对Y供应链公司的进项发票和入库单据，以及其与B物流公司的票流、供货情况和资金往来等实施核查。（注意立案后，没有直接去B物流企业“打草惊蛇”，而是去了供应商实地看）从供应商处未找到异常，检查组于是决定对B物流公司实施突击检查。
图源网络（和本案无关）检查组兵分两路：一路人员前往财务室，调取企业账簿凭证等经营资料，同时拷贝企业电脑中的财务数据信息实施检查；
另一路人员对企业人员进行询问，了解企业运营情况，寻找相关线索证据。（类似公安办案，分两路人马办事，以防企业内部”对口供“。其中一路人马直接去财务部拷电脑资料，非常关键。顺便提醒卖家朋友，要合规就深度合规、收入100%阳光化，不然可能给自己埋雷！）面对检查人员提出的企业费用较高的疑问，B物流公司法定代表人陈某表示：问题：公司只有15辆17.5米长的半挂牵引车，为何2022年燃油费高达4100万？
答：企业除了自有半挂牵引车15辆，还有租用了运输车辆10辆，还经常会外包一些业务出去，所以费用就高。
问题：公司燃油费占收入40%，超出了物流企业平均水平（30%），是何原因？
答：是由于企业使用的货车都是车龄较大的旧车，因此油耗比较大。
（一个正常经营的企业，知道自己的货车油耗大，还不换？一直任由其烧油？看谁相信！）在此过程中，他们发现了一个异常情况：该企业应付款账目中有大量合作车队运费款、通行费等，不是通过企业对公账户转账，而是通过一个叫罗某的个人银行账户支付。（为什么个人卡支付的钱也做进了公司的“应付账款”中？前面说检查人员去财务室拷贝了资料，此时很可能检查人员看的是企业的“内账”）员工为何帮老板多次“买单”？这一情况背后，隐藏着什么秘密？检查人员决定对B物流公司及涉案人员的资金流转情况实施检查。他们调取了企业对公账户、陈某、罗某等人相应年度的银行账户流水数据进行了分析核查。检查组发现，检查期内罗某账户中曾收到过大量转入资金，累计金额约4000万元，多数在备注中都写有“运费”或“业务款”等信息。经查，B物流公司2020年1月—2023年10月经营期间，通过个人账户收取运费收入、虚假申报方式，共隐匿营业收入4000余万元未依法申报纳税。针对涉案企业违法事实，第二稽查局依法追征了税款，并对企业进行了处罚。该案暂时还没确定具体的补税和罚款金额，不过我们可以预测，很可能要按25%的企业所得税税率来计算；同时增值税可能也不能按小规模纳税人1%来算， 而要按一般纳税人13%来计算，这样一来，补税的金额就大了。这个案件对我们跨境电商企业有比较好的启示，建议卖家好好看看细节，税务规划建议尽早做好，不然“万一”真的不知道什么时候来~~弘智程团队深耕跨境电商行业7年，如您有跨境电商财税咨询顾问、出口退税咨询、香港公司注册开户、美国公司税务申报、境外投资备案代办等需求，欢迎联系我们，我们为您提供最安心的服务和最专业的建议~
