摘要：
最近很多卖家都开始「汇算清缴」，有不少人咨询纳税调整的账务问题，或者拿着各种调账分录来咨询正确与否。
如果在网上查，很多公众号会告诉你直接通过“以前年度损益调整”科目调整，其实逻辑上存在不严谨。
因此，我们特地贴心地准备了一篇关于汇算清缴后的账务调整大全，记得收藏哦~
根据《小企业会计准则》的规定，既不确认递延所得税，又不进行追溯调整。
适用《小企业会计准则》的，无论是汇算结果应该是补税还是退税，调整时科目都全部计入“所得税费用”科目就行：
1、需要补税时：
贷：应交税费--应交所得税
2、需要退税或原计提多了的，分录和上面相反。
当然了，一般我们都建议选用《企业会计准则》，那处理起来就是考验技术的时候了。
为什么汇算清缴后，需要调账
一、发现前期账务有问题
比如年底为了降低利润，计提多了年终奖100w，结果次年发现根本发不了这么多，这时需要同时调增会计上和税务上的利润，以及补提企业所得税。
这种处理很简单，假设这家企业适用25%税率，则直接：
第一步，调增利润100万，同时冲销已计提的应付职工薪酬：
借：以前年度损益调整 25万
借：利润分配—未分配利润 25万
借：利润分配—未分配利润 7.5万元（75*10%）
贷：资本公积—盈余公积 7.5万
二、税法确认的收入费用和会计的不一样
比如发现某些费用无法取得发票，无法在税前扣除，但是会计上还是作为费用；
或者发现广告宣传费会计上整笔做进费用了，但有部分超过了税法扣除的标准，不能在当年税前扣除。
永久性税会差异，这样调账
正常来讲，税会差异在调账前，需要区分是永久性差异还是暂时性差异，这里会比较复杂，一张表简单说一下：
很多人遇到的是“有些费用在次年5月31日之前仍然无法取得发票，不能在税前扣除”，其实就是“永久性差异”，我们从一个案例来讲解如何进行调账：
Tracy在做汇算清缴时，发现有一张运营部报销的团建费2w，一直没有补来发票，不知道应该怎么账务处理（假设公司所得税适用25%税率，每年按利润的10%计提盈余公积）。
需要两步账务处理：
第一步：补提企业所得税
借：以前年度损益调整 0.5万元
借：利润分配—未分配利润 0.5万元
贷：以前年度损益调整 0.5万元
暂时性税会差异，更复杂
Thomas在4月份做汇算清缴时，发现由于今年推出了很多新品，“广告宣传费”超标了，今年只能扣除300w了，他预计剩下的200w在明年能顺利税前扣除。
但Thomas不知道怎么做账务处理，请你帮他吧（假设企业所得税率25%）。
这里需要注意的是，虽然今年超标的广宣费在以后年度可以结转税前扣除，但是有的电商企业广宣费每年都维持在一个很高的水平，每年都超过15%，根本就不会有扣除的机会，所以这样就不得确认“递延所得税资产"。
所以，其实咱们财务在账务处理时，经常会需要用到职业判断的时候，我们今天给出的案例，也千万不能直接套用，学会变通，才能把账做对、把税交明白。
弘智程不仅帮助企业快速步入合规化，同时在辅导过程中，还传递给老板正确的财税观念，也让财务童鞋技能更上一层楼。怪不得以前听说有财务本来想离职，知道我们要入场了，就不走了，学了再说！聪明！
反正公司有财税问题，召唤小智，直接扫下方二维码！
