摘要:
最近很多卖家都开始「汇算清缴」,有不少人咨询纳税调整的账务问题,或者拿着各种调账分录来咨询正确与否。
如果在网上查,很多公众号会告诉你直接通过“以前年度损益调整”科目调整,其实逻辑上存在不严谨。
因此,我们特地贴心地准备了一篇关于汇算清缴后的账务调整大全,记得收藏哦~
根据《小企业会计准则》的规定,既不确认递延所得税,又不进行追溯调整。
适用《小企业会计准则》的,无论是汇算结果应该是补税还是退税,调整时科目都全部计入“所得税费用”科目就行:
1、需要补税时:
贷:应交税费--应交所得税
2、需要退税或原计提多了的,分录和上面相反。
当然了,一般我们都建议选用《企业会计准则》,那处理起来就是考验技术的时候了。
为什么汇算清缴后,需要调账
一、发现前期账务有问题
比如年底为了降低利润,计提多了年终奖100w,结果次年发现根本发不了这么多,这时需要同时调增会计上和税务上的利润,以及补提企业所得税。
这种处理很简单,假设这家企业适用25%税率,则直接:
第一步,调增利润100万,同时冲销已计提的应付职工薪酬:
借:以前年度损益调整 25万
借:利润分配—未分配利润 25万
借:利润分配—未分配利润 7.5万元(75*10%)
贷:资本公积—盈余公积 7.5万
二、税法确认的收入费用和会计的不一样
比如发现某些费用无法取得发票,无法在税前扣除,但是会计上还是作为费用;
或者发现广告宣传费会计上整笔做进费用了,但有部分超过了税法扣除的标准,不能在当年税前扣除。
永久性税会差异,这样调账
正常来讲,税会差异在调账前,需要区分是永久性差异还是暂时性差异,这里会比较复杂,一张表简单说一下:
很多人遇到的是“有些费用在次年5月31日之前仍然无法取得发票,不能在税前扣除”,其实就是“永久性差异”,我们从一个案例来讲解如何进行调账:
Tracy在做汇算清缴时,发现有一张运营部报销的团建费2w,一直没有补来发票,不知道应该怎么账务处理(假设公司所得税适用25%税率,每年按利润的10%计提盈余公积)。
需要两步账务处理:
第一步:补提企业所得税
借:以前年度损益调整 0.5万元
借:利润分配—未分配利润 0.5万元
贷:以前年度损益调整 0.5万元
暂时性税会差异,更复杂
Thomas在4月份做汇算清缴时,发现由于今年推出了很多新品,“广告宣传费”超标了,今年只能扣除300w了,他预计剩下的200w在明年能顺利税前扣除。
但Thomas不知道怎么做账务处理,请你帮他吧(假设企业所得税率25%)。
这里需要注意的是,虽然今年超标的广宣费在以后年度可以结转税前扣除,但是有的电商企业广宣费每年都维持在一个很高的水平,每年都超过15%,根本就不会有扣除的机会,所以这样就不得确认“递延所得税资产"。
所以,其实咱们财务在账务处理时,经常会需要用到职业判断的时候,我们今天给出的案例,也千万不能直接套用,学会变通,才能把账做对、把税交明白。
弘智程不仅帮助企业快速步入合规化,同时在辅导过程中,还传递给老板正确的财税观念,也让财务童鞋技能更上一层楼。怪不得以前听说有财务本来想离职,知道我们要入场了,就不走了,学了再说!聪明!
反正公司有财税问题,召唤小智,直接扫下方二维码!