股权转让印花税交的到底对不对？快来确认-跨境财税知识-深圳市弘智程咨询

让我们从下面的案例，开启股权转让的财税合规升级之旅吧——

案例导入

持有A跨境电商公司100%的股权，该公司注册资本100万元，未实缴。现甲与乙签订股权转让协议，甲以0元转让给乙所持A公司100%的股权，次股权转让完毕后，甲不再承担对A公司的任何出资义务，由乙履行标的股权中认缴但未实缴100万元的出资义务。

说结论：本例不需要缴纳印花税。

可能大家会理解为：因为股权转让协议价格为0，所以不需要缴纳印花税。但该例子不缴纳印花税是根据“2022年22号公告”中“不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分”这句话来决定的。

本例中：由于甲尚未实际出资，所以不需要缴纳印花税。

那么这个涉及股权转让的印花税规定的政策源头——【2022年22号公告】到底原文怎么说呢，咱们链接一下“发布现场”

政策链接

2022年7月1日，《印花税法》正式施行。

同时，财政部和国家税务总局发布了配套文件《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号，简称22号公告）。

《印花税法》本身对于股权转让的规定，与之前并无实质变化。而22号公告第三条第四款对股权转让计税依据作出了新的规定：

从22号公告看，转让认缴未实缴的股权，税务层面认为属于出资资格的转让，不再属于印花税的征税范围。

究其根本，已认缴但尚未出资的股权转让，其实质是股东出资义务的转让，不属于公告中所阐述的印花税征税范围。故不征收印花税。

图表对比

那么，如果转让的股权，既包括已实缴出资部分，又包括未实缴出资部分，该如何确认印花税计税依据？我们通过一个案例来进行对比说明。

【案例现场】张三为A跨境电商公司股东，认缴出资1000万，实缴出资XX万元。某日，张三将其持有的A公司全部股权，以2000万元转让给李四。

此交易事项，印花税的计税依据为多少？印花税又是多少？

在以下表格中，我们分3种情况计算：

PS：其中关于计税依据1440万的计算如下，有兴趣的朋友可以简单了解一下~

张三实际出资600万，得到的转让价格是2000万，这里他的实际出资权益就是1400万（2000-600），但这其中需要剔除未出资比例对应的权益价值。

首先，我们可知初始股权的未出资比例是40%，即（1000万-600万）/1000万=40%；

那么需要剔除的未出资比例对应的权益就是1400万*40%=560万；

所以最终需要纳入印花税计税范围的就是，2000万（转让价格）-560万=1440万，印花税金=1440万*适用税率（0.5‰）=0.72万元。

上述表格浓缩了跨境电商企业涉及股权转让的印花税计算三大基础场景，然而实务操作中远比这些复杂得多：

比如待转让的股权可能并不是转让人原始投资取得的，是经历了多次股权交易取得，又或者是其中涉及了一些未分配利润或资本公积转增资本的操作等情况。

在我们服务的客户中，就经历过类似上述的业务场景，针对客户具体情况，我们的顾问老师在进行详细调研后会出具1V1的解决方案给到客户，并持续跟进答疑。

综上所述，在进行股权转让前的测算时，我们需要根据情况具体分析，在此弘智程团队衷心建议各位卖家老板们操作前最好先请相关专业人士指导，以免股权转让时出问题，影响咱们企业财税合规和可持续发展的长远大计呀！

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