最近跨境企业的老板和财务都有一件大事，那就是核算每个员工的年终奖，看发多少。
有年终奖，就有个税的筹划。因为“年终奖个税”税收优惠算是个税里面难得的一个优惠项目，也是财务难得的“体现价值”的时候。
但是，这个事儿吧，我们劝财务不要随便揽，搞不好你给员工“筹划”了，最后员工还得找上门来跟你闹，说你算错了，说你不专业。
为什么呢？
① 每个员工的年终奖该发多少？要不要平时少发点，年终奖多发点，这样全年税收能明显降低？
② 发了年终奖后，要单独计税，还是把年终奖合并到当月工资里一起计税？
虽说这两种情形确实有计算公式，也确实能帮员工省一些个税，但到实际操作时，其实会碰到很多令人哭笑不得的问题。年终奖该发多少？要不要将员工全年收入整体做一个筹划？
最近很多财税博主都在做“个税筹划”的直播，其中一定会讲到一个观点：如果一个员工的全年薪资是50万，那么你每个月给他发29700，年终奖给他发143600。
这样全年的个税是最低的，只有44000左右，税负率还不到10%！
这样做的依据是，年终奖到2027年底之前，都有一个税收优惠政策。我们平常的工资，是要按照下面的税率表找到相应的税率，并计算个税的：举个例子，某IT部员工A的月薪是3.5万，全年工资就是42万，减去全年6万的减除费用及假设6万的专项附加扣除，需要按20%那档来计税；应纳税额=（420000-60000-60000）*20%16920=43080元。年终奖发了之后， 如果要加到月薪里面一起计税，那很可能会跳档，导致要交的个税一下变多了很多。但根据财税2023年第29号文，年终奖是可以选择单独计税的，这样就可以用比较低的一档来交个税，大大降低了税金。比如这位IT部员工A的年终奖是8万元，不并入综合所得、单独计税，就只需要用10%的那档来计税，计算公式：应纳税额=80000*10%-210=7790元。所以，理论上来说，把年终奖发多一些、日常月薪发少一些，确实可以降低整体税负，因为年终奖单独计税后，税率更低一些（10% vs 20%）。
如果一个员工年薪50万，则每个月发29700，年终奖发145600元，最终的应交个税是最低的，就是44510元，大概8.9%：
这就是在本节开头讲的，很多财税主播都在讲的“全年最佳发放方法”的原因。一些老板看了这些方法，回去也想让财务这样给员工去“省税”。我们都知道，这几年跨境行业变动非常大，可能去年还是年利润1000万的项目，今年因为市场和竞争的因素，反而亏损了100万。从而，运营或者其他靠公司业绩吃饭的人员，全年总收入的变动是非常大的。
所以，“全年最佳发放方法”的基本前提：预测一个员工一年的收入，根本没办法实现。如果你看到一个运营去年拿了50万，就用“全年50万”的标准给他做筹划：不管每个月实际的提成是多少，反正就每个月发29700，年终奖发145600元。
最终的结果很可能是：老板认为今年的业绩很可能没这么好，觉得你每个月发多了，从而觉得你“不靠谱”；而运营觉得你每个月没有足额发提成，从而记恨你。
所以，对于靠提成吃饭，以及一些收入与公司业绩挂钩的管理层来说，都不适合用这种方法来“筹划全年个税”。当然，这种提前筹划全年个税的方法，在一定条件下也还是很好用的。
1、对于运营及一些收入与公司业绩挂钩的人：在10月、11月旺季的时候，这几个月提成实在太高了，个税高涨，而这时全年也差不多过完了，基本上能估算运营的全年提成，财务是可以和运营商量，看是不是把一部分提成放到明年初发奖金；
2、对于拿固定工资的人：确实是可以提前规划好，但财务也需要充分与本人沟通，他是否愿意平时发少一些，年终发多一些？（普通员工没必要，财务容易吃力不讨好，建议对高收入管理层采用此方法）；
3、对于老板及其他股东：可以问他们今年“准备拿多少钱”，然后给他们提前筹划。
对于自己想拿越多越好的老板，可以多规划一些公账工资，不管是月薪，还是年终奖，规避个人卡风险。
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前面讲到，年终奖单独计税还是合并到综合所得一起计税，最终算出来的税会有比较大的不同。通常来说，对于有些较低收入的员工，年终奖合所得一并计税，还更划算。如月工资4000元，年终奖10000元，选择单独计税就不如并入综合所得计算缴纳划算。
因为全年综合所得只有48000元加上10000元，等于58000元。个人所得税综合所得年扣除数是60000元，综合所得不足扣除数，合并后也不产生纳税义务。
但是如果选择单独计税，10000元的适用税率是3%，需要纳税300元。我们见过有些财务在发放这部分员工工资时，主观认为这些员工的年终奖并入综合所得个税还更低，所以直接做成工资、并入综合所得更好。然后在给这些员工发了年终奖后、没有在申报个税时选择“年终奖”，而是自作主张直接选择了“工资薪金”。
等到员工做汇算清缴时，想选择“年终奖”单独计税，却发现悲催了，个税APP怎么没有显示自己的年终奖（奖金）呢？！这是因为，财务在申报个税时，直接帮员工申报了“工资”，没有申报年终奖。
还有，有些人在做个税汇算清缴时，发现身边有些朋友居然还能退税！而且仅仅是去个税APP把年终奖改为“单独计税”，这一个动作就行了！但结果，自己去个税APP上操作，却没发现自己有年终奖（奖金），这时恐怕只会认为财务申报错了吧。
总之，“年终奖个税筹划”这事儿吧，建议财务只给有需要的个别高管以及老板筹划，不然很容易吃力不讨好。每个月发多少、年终发多少，虽然看起来就是个数字游戏，但其实老板和员工都很在乎。毕竟，现在大环境不好，员工都希望每个月到手多点儿，而老板，通常是相反态度。好了，玩笑也开了，事儿也讲清楚了，各位财务同仁，还有重视财税合规的跨境电商老板们，欢迎一起来群里唠唠：
